Việc ký kết và áp dụng các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) mang lại ý nghĩa cực kỳ quan trọng, không chỉ với Nhà nước của các quốc gia mà trực tiếp là với các doanh nghiệp và cá nhân có hoạt động đầu tư xuyên quốc gia.

DTA sẽ giúp loại bỏ việc đánh thuế trùng lặp khi mà một khoản thu nhập có thể bị đánh thuế 2 lần, tại quốc gia nơi phát sinh thu nhập và tại quốc gia nơi người đó cư trú.

Tùy theo mỗi DTA đã ký kết, Việt Nam có thể sẽ thực hiện một biện pháp hoặc kết hợp các biện pháp tránh đánh thuế hai lần, chủ yếu thông qua khấu trừ thuế như quy định tại Điều 48, 49 và 50 của Thông tư số 205/2013/TT-BTC (“Thông tư 205“).

Theo Thông tư 205, Việt Nam xác định nghĩa vụ thuế đối với nhiều loại thu nhập. Để làm rõ cách Việt Nam xác định nghĩa vụ đối với đối tượng có thu nhập, xin trích dẫn tại đây quy định tại mục 7 của Thông tư này về thu nhập phát sinh khi cung cấp dịch vụ kỹ thuật xuyên biên giới:

• Khái niệm phí dịch vụ kỹ thuật: Theo quy định tại Hiệp định, phí dịch vụ kỹ thuật là các khoản thanh toán ở bất kỳ hình thức nào trả cho bất kỳ đối tượng nào, không phải là người làm công cho đối tượng trả tiền, đối với bất kỳ các dịch vụ nào mang tính chất kỹ thuật, quản lý hoặc tư vấn.
• Xác định nghĩa vụ thuế:
  • Theo quy định tại Hiệp định, Việt Nam có quyền thu thuế đối với phí dịch vụ kỹ thuật phát sinh tại Việt Nam trả cho một đối tượng cư trú của nước ký kết Hiệp định với Việt Nam theo thuế suất giới hạn (thường không quá 10%) tùy theo từng Hiệp định, với điều kiện đối tượng nhận là đối tượng thực hưởng.
  • Phí dịch vụ kỹ thuật phát sinh tại Việt Nam là các khoản thanh toán dưới bất kỳ dạng nào do một đối tượng cư trú của Việt Nam chịu và phải trả, kể cả các khoản phí dịch vụ kỹ thuật được chịu và phải trả bởi Chính phủ và các cơ quan chính quyền địa phương Việt Nam hoặc các cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định mà một đối tượng cư trú nước ngoài có tại Việt Nam.
• Trường hợp một đối tượng cư trú của Việt Nam nhận được phí dịch vụ kỹ thuật phát sinh tại Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam thì Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam có quyền đánh thuế thu nhập theo như quy định tại Điều khoản bên trên, Việt Nam có quyền thu thuế đối với thu nhập này theo quy định tại pháp luật hiện hành về thuế ở Việt Nam; nhưng đồng thời Việt Nam phải thực hiện các biện pháp tránh đánh thuế hai lần đối với khoản thu nhập này (quy định tại Chương III của Thông tư này).
  • Các quy định về thuế đối với thu nhập là phí dịch vụ kỹ thuật như trên được nêu tại Điều khoản Phí dịch vụ kỹ thuật (thường là Điều 13) của Hiệp định.

Để hiểu quy định trên, các bạn có thể tự giải quyết vấn đề cho công dân Mỹ cung cấp dịch vụ kỹ thuật tại Việt Nam theo trình tự sau (i) xác định nghĩa vụ thuế (điều kiện miễn thuế), (ii) thủ tục áp dụng Hiệp định (Thông báo miễn, giảm thuế), (iii) cách thức kê khai và nộp thuế và (iv) các bước cần thực hiện trên thực tế.

Tuy nhiên, cách đơn giản hơn để biết cụ thể trường hợp của bạn sẽ được thực hiện như thế nào? Bạn có thể liên hệ luật sư của chúng tôi để được tư vấn, hỗ trợ.